我的財會人生系列之十八：新年伊始再話內(nèi)控

新年伊始，連續(xù)收到幾件開心之事，均與內(nèi)控有關(guān)。

元月4日，由我與河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)會計學(xué)院李西文博士領(lǐng)銜的交投新材料科技公司內(nèi)控建設(shè)咨詢項目成果順利通過結(jié)項驗收。該項目咨詢針對多元化（研發(fā)、制造、貿(mào)易）、初創(chuàng)型、多股東的中小企業(yè)特色，為其量身定制設(shè)計了《內(nèi)部控制手冊（管理分冊）》和《內(nèi)部控制手冊（制度分冊）》。重點對安全管理、績效管理、采購銷售管理、大宗貿(mào)易等業(yè)務(wù)設(shè)計了符合企業(yè)實際的制度、流程及表單。項目成果不僅獲得石家莊鐵道大學(xué)張艷輝博士、河北師范大學(xué)吳永立博士等評審專家的肯定，也得到了新材料科技公司董事長王軍等高管團隊的充分肯定。依托該項目，由李西文、王軍撰寫的“初創(chuàng)期國有企業(yè)內(nèi)控機制優(yōu)化研究”榮獲“河北省交通運輸財審工作改革創(chuàng)新發(fā)展征文”一等獎，申報的科研課題也順利獲得省會計學(xué)會的結(jié)項驗收。

元月5日，來自國內(nèi)交通運輸領(lǐng)域的權(quán)威學(xué)術(shù)刊物《交通財會》的程紅編輯短信與我核對作者精準信息，并透露出《交通財會》2024年第一期要刊用我領(lǐng)銜撰寫的獲獎?wù)撐?。果然，第三天就看到了雜志的電子版問世?！肮方煌ㄆ髽I(yè)內(nèi)控落地見效新路徑”是我和我的內(nèi)控咨詢團隊聯(lián)手撰寫的論文，去年底獲得中國交通會計學(xué)會“新時期交通運輸財審工作改革創(chuàng)新發(fā)展主題征文”優(yōu)秀論文二等獎，也是我主推的“內(nèi)控五個一”工程建設(shè)成果之一。這篇論文除了結(jié)合國資委2023年8號文精神，更多是總結(jié)燕寶能源科技公司和燕趙驛行能源分公司以及高速集團京滬分公司內(nèi)控建設(shè)項目咨詢實踐的體會。論文的獲獎與發(fā)表也算是對我內(nèi)控建設(shè)觀點的肯定。

元月8日，由我領(lǐng)銜的燕寶能源科技有限公司內(nèi)控建設(shè)項目咨詢成果圓滿交付驗收。公司董事長徐忠率領(lǐng)8名高管團隊聽取了我的項目咨詢成果匯報（本項目涉及崗位及薪酬制度、內(nèi)部控制制度和涉稅風(fēng)險管控等）。王海印領(lǐng)銜的項目咨詢執(zhí)行團隊對96項制度從結(jié)構(gòu)、內(nèi)容等方面進行了合規(guī)化修訂，對內(nèi)控體制機制提出了合理化建議，對空白板塊做了補充，為公司設(shè)計了簡明適用的內(nèi)控自評價表格。項目成果受到公司高管團隊的充分肯定。徐忠董事長高興的說，有了這個成果，公司的各項管理將更加規(guī)范，風(fēng)險防范更加精準到位，高質(zhì)量發(fā)展更加有保障?？偨?jīng)理（職業(yè)經(jīng)理人）趙昌昕認為，咨詢成果填補了燕寶能源科技的制度空白，希望咨詢團隊持續(xù)跟蹤項目落地。我認為，該咨詢項目首次進行了制度合規(guī)化整改嘗試，首次站位國資委和集團角度，對內(nèi)控制度建設(shè)、內(nèi)控體制機制建設(shè)、內(nèi)控自評價等進行了規(guī)范化設(shè)計。咨詢團隊提供的制度體系建設(shè)總表和詳細表也為今后的內(nèi)控制度完善提供了借鑒版本。

元月9號，由我領(lǐng)銜的“河北高速燕趙驛行集團能源分公司內(nèi)部控制建設(shè)項目咨詢報告”以及相關(guān)資料已經(jīng)裝訂完成，預(yù)計本周即將交付驗收。能源分公司內(nèi)部控制建設(shè)項目是最早被列入我所提出的“內(nèi)控五個一工程”中的“打造一個標桿案例”。項目咨詢團隊遵守“打造河北交通運輸業(yè)財審公益服務(wù)品牌”的愿景，為客戶提供了廣泛的超值服務(wù)。由原來的協(xié)助審計整改、兩個板塊的內(nèi)控制度設(shè)計拓展為全方面的制度梳理和合規(guī)化修改、構(gòu)建了風(fēng)險數(shù)據(jù)庫和風(fēng)險、內(nèi)控與合規(guī)操作范本。主要成果有《風(fēng)險、內(nèi)控與合規(guī)管理手冊》《內(nèi)部控制制度手冊（合規(guī)化修訂）》《內(nèi)控風(fēng)險數(shù)據(jù)庫》《部門崗位與職責(zé)梳理表》《內(nèi)部控制訪談報告》等。該咨詢項目成果的提交標志著“內(nèi)控五一個工程”之一的“內(nèi)控標桿案例”的初步完成，也是交通運輸企業(yè)內(nèi)部控制咨詢走向規(guī)范、可落地的標志性事件，相信也會得到即將轉(zhuǎn)制為能源科技子公司的徐全星董事長的肯定。

幾點啟示：

咨詢項目單位高管團隊的重視是做好內(nèi)控咨詢的關(guān)鍵。內(nèi)控是“一把手”工程，首先應(yīng)體現(xiàn)為一把手全程重視和參與。無論是新材料科技、還是燕寶能源科技，亦或是燕趙驛行能源分公司，其一把手都是內(nèi)控咨詢項目的主張和倡議者，對現(xiàn)場訪談高度重視，對業(yè)務(wù)部門與咨詢團隊的配合高度重視，對項目結(jié)項驗收高度重視。

咨詢團隊的專業(yè)勝任能力是做好內(nèi)控咨詢的根本。內(nèi)控咨詢是個綜合性強、專業(yè)性高的宏大工程。不僅要求對國資委以及財政、證監(jiān)乃至集團的內(nèi)控法規(guī)、政策、辦法要求特別熟悉，還要求對內(nèi)控咨詢成果及其落地的定位精準，更要求對流程、表單、制度與信息化的銜接有深刻理解。如果還停留在概念意義上的制度條款制定顯然已經(jīng)脫離實際；同樣超出企業(yè)發(fā)展階段進行不接地氣的“高大上”拔高也會欲速則不達，出現(xiàn)事倍功半的效果。

著眼企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營戰(zhàn)略的訪談?wù){(diào)研對做好內(nèi)控咨詢至關(guān)重要。業(yè)內(nèi)人士和企業(yè)界人士都在強調(diào)內(nèi)控要接地氣，這個“地氣”我理解就是企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營戰(zhàn)略以及附帶的企業(yè)文化。脫離這些，內(nèi)控就會走形式主義，就會把“制度設(shè)計”與“制度落地”人為分成兩張皮，不僅不能助力企業(yè)合規(guī)和風(fēng)險管理，也無助于企業(yè)價值增值，更有甚者，導(dǎo)致企業(yè)低效無效空轉(zhuǎn)，增大企業(yè)管理成本，制約企業(yè)發(fā)展生機與活力。

咨詢項目文檔管理是做好內(nèi)控咨詢的基本功。內(nèi)控咨詢案例與實踐揭示，內(nèi)控從前期的實施方案、中期的調(diào)研訪談、基于業(yè)務(wù)板塊的制度流程表單梳理，到后期的結(jié)項成果驗收，會形成大量的文檔資料。對于這些文檔資料，如果在形成之初缺乏嚴格的文字、格式以及內(nèi)容表述方面的分工審核把關(guān)，到結(jié)項驗收的時候，就會更加忙中出亂，要么文檔不齊，要么版本不對，要么咨詢報告書與報告目錄、目錄與實際內(nèi)容之間不銜接不匹配。涉及訪談報告、制度梳理合規(guī)化清單等最容易存在這樣那樣的瑕疵錯漏，一不小心就會帶入正式的驗收結(jié)項報告，導(dǎo)致最終報告的文字、格式漏洞百出，嚴重誤導(dǎo)委托方的客觀公正評價，甚至一個高質(zhì)量的咨詢項目成果被評判為粗制濫造作品。

總而言之，去年立項的幾個內(nèi)控咨詢項目陸續(xù)開花結(jié)果，這是一件很開心的事，也是我跨入新年最好的禮物!當然，內(nèi)控咨詢中的酸甜苦辣，尤其出現(xiàn)的錯漏也是將來做好內(nèi)控咨詢的有價值的前車之鑒。

【作者簡介】

馬德家，正高級會計師，研究生畢業(yè)。1987年河北地質(zhì)學(xué)院地質(zhì)經(jīng)濟管理系財會專業(yè)畢業(yè)，1991年中國社會科學(xué)院研究生院在職研究生畢業(yè)。1994年后調(diào)入河北省交通系統(tǒng)，分別從事公路建設(shè)項目財務(wù)管理和公路企業(yè)財務(wù)管理。2006年獲聘正高級會計師。曾任職高速燕趙驛行集團公司總會計師，河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)及河北師范大學(xué)會計碩導(dǎo)。退休后兼任河北省交通會計學(xué)會副會長兼秘書長，主要從事財審稅咨詢服務(wù)工作。兼任中國交通會計學(xué)會理事、河北省會計學(xué)會理事、河北省民營企業(yè)財務(wù)管理研究會理事。

編輯：云飛

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